希望你会喜欢我推荐的企业审计报告，在经济飞速发展的今天。我们通常会使用到报告，报告在写作上具有一定的窍门，报告正确写法是什么？在阅读本文以后，相信您会有所收获。
企业审计报告【篇1】
颁布的《内部控制基本规范》提出上市公司可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。4月发布《企业内部控制配套指引》指出企业“应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”，同时给出内部控制审计报告的参考格式。在此背景下，本文将对我国上市公司内部控制审计报告的披露现状及问题进行研究。
本文选取20沪市A股年报中自愿披露内部控制审计报告的上市公司为研究对象，共239家。其中有9家上市公司虽然声称披露了核实评价意见但找不到具体的意见报告，还有7家只在内部控制评价报告中简要说明了审计意见。因此，实际以报告形式披露内部控制审计意见的共有223家。在内部控制基本规范和配套指引发布之后，我国披露内部控制审计报告已经有很大的改善，具体表现在：
首先，数量上有所增加。沪深两市在报中仅有175家披露了审计师对管理层自我评价报告的审核意见，筛选之后只有156家，而在基本规范和配套指引发布之后年仅沪市A股就有223家，数量上大幅增长。
其次，内容上逐渐规范。223份报告中只有1份没有管理层的责任、4份缺少内部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理层或董事会对内部控制的责任、注册会计师的责任、内部控制的固有局限性和财务报告内部控制审计意见这四个部分，基本符合配套指引所给出的内部控制审计报告的参考格式。
企业审计报告【篇2】
根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，按照年度审计项目计划，20_年10月8日至10月22日，我局对深圳市盐田区人民政府盐田街道办事处(以下简称盐田街道办)送审的华侨新村二期小区排水管网改造工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到该单位的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了该单位提供的工程竣工资料和报表、账册、会计凭证及合同等资料。盐田街道办对其提供的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责，深圳市盐田区审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。
一、基本情况
华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改〔20_〕267号文件批准立项，计划投资31万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是盐田街道办。工程于20_年11月23日开工，20_年1月20日通过竣工验收，质量验收等级为合格。
二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价
(一)审计结果
该项目竣工决算送审金额为282,378.73元。经审计，审定金额为282,378.73元，本次决算审计无核减，详见附表。
(二)跟踪审计情况
在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,971.57元，审定金额265,363.31元，核减16,608.26元，核减率5.89%。
(三)审计评价
审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资28.24万元。
三、审计发现的主要问题
该工程于20_年1月20日竣工验收，建设单位于20_年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。
建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。
企业审计报告【篇3】
公司物资管理审计报告范文
审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。下面就由小编为大家分享一篇关于公司物资管理审计报告范文，欢迎阅读!
公司内审组根据经核准的2006年年度审计计划，于2006年10月20日-11月4日对公司物资管理循环实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、存货管理及财务核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度及原始资料，与相关建设、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：
一、公司物资管理简况
公司目前物资管理方面的主要制度有：XXX[2005]51号XXX有限公司工程物资管理制度、XXX[2006]31号XXX有限公司招标管理规定。其中51号文件比较系统的对工程物资采购、入库、领用、财务核算等相关管理环节作了详细规定，并制订了详细的工作流程。31号文件对重要物资采购的招标活动做了规定，控制了公司重要采购的公正、公平和有效。公司日常物资管理工作遵循51号文件执行，重要物资采购按31号文件走招标流程。物资管理所涉及到的主要是公司工程用材料及设备，省公司网络建设部及运行维护部及各分公司建维部是物资的主要使用部门。仓库归省公司财务部管理，主要负责日常物资的出入库管理工作。
二、物资采购
公司的工程物资管理规定对物资采购的工作流程进行了规定。日常物资采购工作主要由建设部或运维部根据实际需要负责进行。并由使用部门制订采购订单，联系供应商进行采购。我们认为，在公司现存的物资管理流程中：
1、公司51号文件仅对物资管理各主要工作流程进行了规定，我们认为，做为省公司的物资采购部门，有必要制订采购环节的管理制度。对物资采购过程中的采购申请、询价、价格审批、供应商选择等具体工作进行规范。完善物资管理的基础工资，控制公司采购成本。
2、采购部门负责材料到货验收，有违不相容岗位必须分开的原则
根据财政部财会[2002]21号文件《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》的规定，采购与付款业务不相容岗位至少包括:(一)请购与审批;(二)询价与确定供应商;(三)采购合同的订立与审计;(四)采购与验收;(五)采购、验收与相关会计纪录;(六)付款审批与付款执行。按照公司制度规定，收货工作由仓管及质检员负责办理，根据我们审计中所了解的实际情况，采购部门制订采购订单发给供应商，供应商根据订单发货后又由采购人员负责验收，采购与验收职责相混淆，容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日，全省尚存在未办理入库的采购订单金额13,741,679.00元。上述材料有些到货后直接用于工程上，一方面不再受系统预算控制，另一方面不能在期末库存盘点时体现差异。直接影响到公司对项目工程核算及考核的准确性。我们提请省公司仓库管理员对上述订单进行清理。
审计建议：省公司仓库管理部门与建设维护部重新就物资验收入库环节的职责进行明确，保证货物验收工作按规定执行。
3、在审计中我们还注意到，网络建设部对于城域网、省干等工程采购用物资，因为与供应商签有采购合同，往往不作订单直接采购材料用于工程上，导致材料已用完，仓库这里还没入库，日常盘点也不能监督到该部分物资，如有差额，只能在事后发现，影响到公司物资管理安全。在盘存中我们发现网管中心有少量中信本地网朗讯设备，随后追查到中信本地网工程中SDH光传输设备已经用在全省各地的本地网建设中，该批设备的总价值为****元，最后一批设备已于2006年6月收到，截止我们审计日公司已向该批设备的供应商北京XXXX有限公司支付设备款****元(2005年9月支付**元，2005年12月支付**元，2006年7月支付**元)，但在用友系统中无该批设备的采购订单及相关的入库、出库手续。该批设备是由省公司网络建设部人员根据编号为***的合同要求供应商将设备直接发送到相关的地市分公司，未做采购订单。各地建维人员对货物进行了签收，并在省公司网络建设部的指导下进行安装，用于本地网建设中。我们认为：省公司网络建设部相关人员违反了公司的物资管理制度中的`规定，由于采购、验收均由建设人员负责，收到货物后根本不需办理相关入出库手续而直接用于本地网建设中，使仓库管理员在相当长的一段时间内无法对该批设备进行跟踪，同时，我们注意到，所支付****元款项的发票已收到，因为材料没有入库，截止审计日都没能计入相关的工程成本,致使相关的财务数据失真。
审计建议：
(1)财务在办理工程付款时应以用友系统中的数据为准，所有财务数据只有一个出处，那就是用友系统。我们所说的按合同约定付款如果合同约定是预付款，应在付款单备注栏上注明是预付款，如果合同约定是供应商提供相关发票申请付款，那么财务应在付款单备注栏上注明发票是否已入帐(而不是发票已收，发票已收和发票已入帐在财务上是有本质区别的)，如果发票收到却不能及时办理入帐，请相关流程的人员办理好入帐必须的流程后，财务把发票入帐再办理付款，这样才能保证用友系统中财务数据的真实完整。
(3)在全公司强调用友系统的地位及作用，用友系统是一个全面的管理系统，公司的相关部门要对其在用友系统内资料录入的及时性、准确性、完整性负责。
4、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。我们对比了公司供应商各月发展趋势，发现公司主要材料采购集中在少量供应商。例如公司06年的所有尾纤、光收发器及其模块全部从XXXX有限公司采购，所有光端机、MF-05型网桥等全部从XXXX有限责任公司采购，因为对上述供应商所存在的一定依赖性，我们认为，完善第三人对供应商的年审程序，对保证供应商的合理性能起到完善作用。
审计建议：我们建议公司对各采购负责人管理的供应商进行一年一度的供应商交叉复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司建设成本较低的供应商。
5、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序。
企业审计报告【篇4】
1. 能源审计的有关事项说明
2. 企业概况(包括能源管理概况、用能管理概况及能源流程)
3. 企业的能源计量及统计状况
4. 主要用能设备运行效率监测分析
5. 企业能源消耗指标计算分析
6. 重点工艺能耗指标与单位产品能耗指标计算分析
7. 产值能耗指标与能源成本指标计算分析
8. 节能效果计算与考核指标计算分析
9. 影响能源消耗变化因素的分析
10. 节能技术改进项目的经济效益评价
11. 企业合理用能的建议与意见
企业能源审计报告应有企业法人代表签字确认。
1.1 沟通信息
审计机构审计人员，采用现场宣讲、交流、调查等方式，使用能单位充分了解能源审计的必要性以及作用、方法、内容等，也可使审计人员对用能单位的用能种类、数量、产品结构、产量、产值等基本情况进行初步了解，为下一步工作打好基础。
1.2 签订能源审计委托书
委托书是开展能源审计的依据之一。
政府监管能源审计由节能行政主管部门向能源审计机构下达能源审计委托书和审计计划，审计机构根据政府要求开展能源审计。
企业委托形式能源审计由审计机构与用能单位签订能源审计委托书。委托书中要表明委托方和受委托方的责任、义务和审核范围等内容。
1.3 制定审计方案
审计方案应包括以下内容：
● 审计期：一般为一个年度。
● 审计工作人员和时间：根据审计的目的和内容确定能源审计人员人数和工作天数。
● 审计工作内容和范围：根据政府部门的要求或企业的需要而定。
● 要求配合的人员：一般需要企业主管负责人(熟悉了解整个企业的能源管理和用能状况并能够负责用能单位内部的协调工作)、业务熟练的计量、统计、会计和熟悉工艺设备的人员各1名及与审计相关的供应、检验、技术等人员。
● 要求提供的资料：
用能单位概况，能源管理组织机构图表及各机构的职责范围情况，用能系统概况及能源流向图，各种能源(电力、热力、耗能工质等)系统图及说明，生产工艺流程图及工艺说明，供水、供电、供煤等计量网络图。各种能源管理制度制订及执行情况说明，能源消耗定额的管理情况说明。
能源计量、统计系统的情况说明，计量器具一览表及管理情况，能源计量仪表的配置情况说明。各用能系统(水、电、煤、油、气等)说明，审计期节能监测报告，节能设备的使用情况，用能设备一览表。
用能单位审计期已实施的和拟实施的节能技改措施及其效果分析。
供应部门、物资部门、生产部门能源统计年度和月度报表，各类能源的质量和热值情况汇总，能源的扣水、扣杂情况;生产部门、物资部门的产品统计年度和月度报表;财务部门的能源成本报表，工业产值、增加值情况。
● 需要备查的资料：与上述资料来源有关的原始资料。
● 审计工作的'依据和标准等。
审计机构在制定能源审计方案的时候，要与委托方充分交流意见，力求切合实际。审计方案一经双方确定，能源审计工作应按照方案的要求和规定进行。遇有特殊情况，应在协商的基础上进行修订。
1.4 成立能源审计小组
审计机构要针对用能单位的具体情况和审计的目的与要求成立能源审计小组。
1.4.1 审计小组组长
审计小组组长应由审计机构的审计负责人员担任，应具有如下条件：
(1)熟悉国家和地区节能法规和政策;
(2)掌握节约能源的原则和技术;
(3)熟悉掌握能源审计的内容、方法、程序和相关标准等。
1.4.2 审计小组成员
审计小组的成员的组成应根据企业的实际情况确定，通常需要3名以上经过节能主管部门培训并取得能源审计资格的人员。并具备以下几个条件之一：
(1)具备能源审计相关专业知识或节能管理工作经验;
(2)熟悉常规生产、工艺、设备的技术和计量、统计基础知识;
(3)掌握能源消耗核算知识;
(4)了解通用工艺、设备的节能技术等。
根据用能单位能源审计的要求，可以在审计小组内配备一名具有用能单位相同行业经验的专家。
2、实施现场审计
2.1 召开能源审计动员会
审计机构进入用能单位，召开由用能单位中层以上人员参加的动员会，发动员工积极配合参与能源审计工作，消除能源审计的思想顾虑。
可以从以下几个方面宣传能源审计的作用：
(1)提高用能单位的能源管理水平，建立完善的能源管理体系;
(2)减少能源消耗，提高能源利用效率，降低成本;
(3)促进用能单位技术进步;
(4)提高职工素质;
(5)树立用能单位形象，扩大用能单位在社会上的良好影响。
2.2 整理、核查资料
审计人员根据用能单位的以下能源消耗原始资料，核实用能单位提供资料的真实性和准确性，并根据核查结果对所提供的资料进行相应的修正和补充。
1. 能源管理系统的各项制度、职工培训计划以及持证上岗情况;
2. 各岗位的能源消耗定额文件和考核结果;
3. 计量器具管理制度，设备台帐、设备维修记录、计量仪器仪表检定证书、维修及校验记录;
● 燃料、动力帐等，电费、水资源费缴纳凭证，购入原煤发票凭证及产成品销售凭证等;
● 动力车间抄表卡、记录簿、各车间用电及各种能源的记录簿等;
● 能源购进、消费台帐、化验分析台帐及原始记录;
● 进厂能源过磅单、仓库能源实物帐、盘存表及有关产成品入库帐等;
● 各种能源、产成品出入门登记帐簿;
● 重点耗能设备的运行记录;
● 辅助生产系统能源消耗原始记录;
● 各车间、部门统计产品产量的原始资料(包括制成品、在制品或半成品、次品数量及根据行业规定的折算方法折算成的标准产品等)。
2.3 现场监测与调查
在能源审计过程中，为了得到准确的耗能系统或设备的转换效率，同时也为企业提供生产设备的能源利用情况，可以进行现场测试。
为判断企业提供资料和数据的准确性、真实性，审计人员应该进行现场调查，包括以下内容：
各项管理制度的落实情况;
各种设备和主要生产工艺流程;
计量仪表的配备、安装的位置与工作状态;
以及其他有疑问的环节。
调查方式可以采取现场勘查、询问和座谈等形式。
3、召开能源审计总结会
能源审计现场审计结束后，要召开总结会，要求用能单位法人代表或者高层管理者代表和相关部门的管理者到会，由审计机构审计负责人总结能源审计的工作过程和初步成效。
4、编制能源审计报告
5、提交审计报告
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企业审计报告【篇5】
能源审计报告分摘要和正文两部分。
摘要放在正文之前，字数在2000字以内，简要说明企业能源审计任务和内容、企业能源消费结构(审计期内)、各种能耗指标、能源成本与能源利用效果评价、节能技改项目的财务与经济评价、存在的问题及节能潜力分析、审计结论与建议。
正文详细编写，除上述内容详细说明外还需要增加企业概况(包括企业的主要工艺特点，企业在国内同行业的地位)，企业的能源管理体系、企业用能分析(能源流程、能源实物量平衡表、能源统计和计量情况、能源价格等。)
正文的主要内容：
1、审计事项说明：包括审计目的、依据、审计期、审计范围和内容。
2、企业基本情况：包括企业的.简况、主要产品、生产工艺概况及用能系统的概况。
3、企业能源管理系统：包括企业的能源管理机构的现状、设置、职责、方针目标以及企业的能源管理状况。
4、企业能源利用状况分析：包括企业的能源消费状况、能源流向、能源平衡表、能源消耗指标的核算以及各系统能源成本的核算。
5、企业节能潜力分析和建议：包括企业的节能潜力的分析、节能管理、技术改造方案汇总以及主要节能项目分析与建议。
6、环境保护和资源综合利用状况：包括企业的环保管理体系、废弃物的排放分析以及废弃物的综合利用状况。
7、审计结论及建议：依据审计结果提出审计结论，内容包括对审计结果的评价、合理建议和参考意见。
企业审计报告【篇6】
ABC公司：
我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200年月日的资产负债表、200年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的`责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200年12月31日的财务状况以及200年度的经营成果和现金流量。
企业审计报告【篇7】
简介
审计报告应当包括下列要素：(1)标题;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理层对财务报表的责任段;(5)注册会计师的责任段;(6)审计意见段;(7)注册会计师的签名和盖章;(8)会计师事务所的名称、地址及盖章;(9)报告日期。
标题
审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
考虑到这一标题已广为社会公众所接受，因此，我国注册会计师出具的审计报告中标题没有包含“独立”两个字，但注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当遵守独立性的要求。
收件人
审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。
注册会计师应当与委托人在业务约定书中约定致送审计报告的对象，以防止在此问题上发生分歧或审计报告被委托人滥用。针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的全体股东或董事会。
引言段
审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：
(1)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
(2)提及财务报表附注
(3)指明财务报表的日期和涵盖的期间。
根据企业会计准则规定，整套财务报表的每张财务报表的名称分别为资产负债表、利润表、所有者(股东)权益变动表和现金流量表。此外，由于附注是财务报表不可或缺的重要组成部分，因此，也应提及财务报表附注。财务报表有反映时点的，有反映期间的，注册会计师应在引言段中指明财务报表的日期或涵盖的期间。
引言段举例如下：“我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。”
责任
管理层对财务报表的责任
管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
(2)选择和运用恰当的会计政策
(3)作出合理的会计估计。
在审计报告中指明管理层的责任，有利于区分管理层和注册会计师的责任，降低财务报表使用者误解注册会计师责任的可能性。
责任段
注册会计师的责任段
注册会计师的责任段应当说明下列内容：
一、内容阐明注册会计师的责任、注册会计师执行审计业务的标准以及审计准则对注册会计师提出的核心要求。同时向财务报表使用者说明，注册会计师应当计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。不存在重大错报，是指注册会计师认为已审计的财务报表不存在影响财务报表使用者决策的错报。合理保证是指注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。
二、内容阐明注册会计师执行审计工作的主要过程，包括运用职业判断实施风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)以及实质性程序。同时向财务报表使用者说明，注册会计师的审计是建立在风险导向审计基础上的。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。因此，审计报告对内部控制不提供任何保证。
三、内容阐明注册会计师通过实施审计工作，获取了充分、适当的审计证据，具备了发表审计意见的基础。
说明段
审计报告的说明段
审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。
当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚的说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。
审计意见段
(一)审计意见段的内容
审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。因此，当注册会计师完成审计工作，获取了充分、适当的审计证据，应当就上述内容对财务报表发表审计意见。
(二)无保留意见的审计报告
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
无保留意见的审计报告的意见段举例如下：
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。”
(三)标准审计报告
当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。
标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。
签名和盖章
注册会计师的签名和盖章
审计报告应当由注册会计师签名并盖章。
注册会计师在审计报告上签名并盖章，有利于明确法律责任。《财政部关于注册会计师在审计报告上签名盖章有关问题的通知》(财会[2001]1035号)明确规定：
一、会计师事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各审计项目的质量控制程序，严格按照有关规定和本通知的要求在审计报告上签名盖章。
二、审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。
(一)合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。
(二)有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。
三、会计师事务所的名称、地址及盖章审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。因此，审计报告除了应由注册会计师签名并盖章外，还应载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城市即可。在实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的、标有该所详细通讯地址的信笺上，因此，无需在审计报告中注明详细地址。此外，根据国家工商行政管理部门的有关规定，在主管登记机关管辖区内，已登记注册的企业名称不得相同。因此在同一地区内不会出现重名的会计师事务所。
四、签名顺序
(一)如果是三个人会签，第一个应是合伙人(主任会计师)，第二个是部门经理，最后一个是项目负责人。
(二)两个人签名，一般是小公司，第一个签名的是级别高的，第二个是级别低的。
报告日期
审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：(1)应当实施的审计程序已经完成;(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整;(3)管理层已经正式签署财务报表。
审计报告的日期非常重要。注册会计师对不同时段的资产负债表日后事项有着不同的责任，而审计报告的日期是划分时段的关键时点。在实务中，注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。在审计报告日期晚于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。
企业审计报告【篇8】
xxxx酒股份有限公司全体股东：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求(以下简称企业内部控制规范体系)，结合本公司(以下简称公司)内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司月31日(内部控制评价报告基准日)的内部控制有效性进行了评价。
按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。
1. 公司于内部控制评价报告基准日，是否存在财务报告内部控制重大缺陷否
2. 财务报告内部控制评价结论根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
3. 是否发现非财务报告内部控制重大缺陷根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。
4. 自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间影响内部控制有效性评价结论的因素自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。
5. 内部控制审计意见是否与公司对财务报告内部控制有效性的评价结论一致
是
6. 内部控制审计报告对非财务报告内部控制重大缺陷的披露是否与公司内部控制评价报告披露一致
公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。
1. 纳入评价范围的主要单位包括：xxxx酒股份有限公司、xxxx酒销售有限公司、xxxx集团财务有限公司、xxxx酱香酒营销有限公司、xxxx酒进出口有限责任公司、贵州赖茅酒业有限公司、xxxx酒个性化定制营销有限公司。
纳入评价范围单位的资产总额占公司合并财务报表资产总额之比 99.73
纳入评价范围单位的营业收入合计占公司合并财务报表营业收入 99.35
3. 纳入评价范围的主要业务和事项包括:
战略管理、公司治理、人力资源管理、财务管理、综合管理、开发与创新、采购管理、
生产管理、设备与基础设施、SHE 管理、营销服务、信息系统管理、评价与改进、重大投资
决策项目、重大工程建设项目以及大额度资金运作事项等。
4. 重点关注的高风险领域主要包括：
设备与基础设施、营销服务、采购管理、财务管理。
5. 上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，是否存在重大遗漏否
公司依据企业内部控制规范体系及《中央企业全面风险管理指引》(国资委)及公司制度汇编、企业内部控制手册、企业内部控制评价手册、质量管理体系，组织开展内部控制评价工作。
1. 内部控制缺陷具体认定标准是否与以前年度存在调整公司董事会根据企业内部控制规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，并与以前年度保持一致。
公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重要缺陷定量标准 一般缺陷定量标准营业收入潜在 营业收入的 0.5%≤潜 营业收入的 0.2%≤潜 潜 在 错报
防止或发现纠正财务报表潜在错报。
(2)该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的'潜在错报金额的大小。
公司财务报告内部控制缺陷认定定量标准按照上述指标孰低原则进行确定。
公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
缺陷性质 定性标准重大缺陷 1.发现董事、监事和高级管理人员的重大舞弊行为;
2.已公布的财务报告进行更正;
3.注册会计师发现的却未被公司内部控制识别的当期财务报告中的重大
错报;
4.公司审计委员会和内部审计对内部控制的监督无效;
5.一经发现并报告给管理层的管理的重大缺陷未在合理的期间得到改正;
6.因会计差错导致的监管机构的处罚;
7.其他可能影响报表使用者正确判断的缺陷。
重要缺陷 1.未依照公认会计准则选择和应用会计政策;
2.未建立反舞弊程序和控制措施;
3.重要缺陷未在合理的期间得到改正;
4.对于期末财务报告的内部控制无效。
一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
指标名称 重大缺陷定量标准 重要缺陷定量标准 一般缺陷定量标准经济损失 5000 万元≤潜在损失 万≤潜在损失
说明：考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，在参照财务报告内部控制缺陷认定的基础上，以涉及金额大小为标准，根据造成直接财产损失绝对金额制定。公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
重大缺陷 以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷：
1.对生产运营产生重大影响(如设施永久损害，造成生产线废弃、生产长
2.违反国家法律、法规，如环境污染;对周围环境造成严重污染或者需高
额恢复成本，甚至无法恢复;
3.导致一位以上职工或公民死亡;
4.对于“三重一大”事项，缺乏集体决策程序;
5.决策程序不科学，如决策失误，导致并购不成功;
6.重要岗位的管理人员或关键岗位的技术人员纷纷流失;
7.媒体负面新闻频现;负面消息在全国各地流传，政府或监管机构进行调
8.内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改;
9.重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。
重要缺陷 以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重要缺陷：
一般缺陷 以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在一般缺陷：
1.对生产运营产生一般影响(生产线暂时无法生产，影响货物的交付)
公司内部控制流程在日常运营中存在一般控制缺陷，与财务报告相关内部控制缺陷主要体现在公司个别物料的领用交接记录不及时等方面，上述缺陷经发现后已立即整改，公司整体风险可控，对公司财务报告不构成实质影响。
1.4. 经过上述整改，于内部控制评价报告基准日，公司是否存在未完成整改的财务报告内部控制重大缺陷否
1.5. 经过上述整改，于内部控制评价报告基准日，公司是否存在未完成整改的财务报告内部控制重要缺陷否
公司内部控制流程在日常运营中存在一般控制缺陷，与非财务报告相关内部控制缺陷主要体现在公司的组织架构调整之后，公司的内控体系文件需修订，部分管理制度需完善等。上述一般缺陷经发现后已立即整改，使公司风险可控,上述缺陷不影响公司非财务报告内部控制目标的实现
2.4. 经过上述整改，于内部控制评价报告基准日，公司是否发现未完成整改的非财务报告内部控制重大缺陷否
2.5. 经过上述整改，于内部控制评价报告基准日，公司是否发现未完成整改的非财务报告内部控制重要缺否
2. 本年度内部控制运行情况及下一年度改进方向本年度公司内部控制整体运行有效。 年，公司将根据组织架构的调整内容进一步梳理内部控制体系，完成内控体系实时更新工作，使内控体系与运营管理高度匹配。此外，
结合公司“十三五”战略规划，公司将继续推动内部控制常态化管理，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，优化内部控制环境，提升内控管理水平，通过对风险的事前防范、事中控制、事后监督和反馈纠正，加强内控管理、有效防范各类风险，全面提升效能，保障企业健康有效发展，促进公司战略目标实现。
企业审计报告【篇9】
取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
(4) 11月10日，本公司控股子公司广东美芝精密制造有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
(5) 2008 年12 月29 日，本公司控股子公司广东美的商用空调设备有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
(6) 2008 年12 月16 日，本公司控股子公司广东美的制冷设备有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
(7)美的集团武汉制冷设备有限公司为外商投资生产型企业，位于武汉市经济技术开发区，享受“两免三减半”的税收优惠。本年度为第四个获利年度，根据武汉市两税合一过渡期的税率政策，本年按11%税率作所得税纳税准备。
2008 年12 月30 日，本公司控股子公司美的集团武汉制冷设备有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。
(8)合肥美的荣事达电冰箱有限公司为外商投资生产型企业，享受 “两免三减半”税收优惠。本年为第四个获利年度，本年按12.5%税率作所得税纳税准备。
2008 年12 月29 日，本公司控股子公司合肥美的荣事达电冰箱有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。
(9) 月19日，合肥荣事达洗衣设备制造有限公司被评为高新技术企业，本年按15%的税率作所得税纳税准备。
(10)重庆美的通用制冷设备有限公司为外商投资生产型企业，享受 “两免三减半”税收优惠。本年为第五个获利年度，本年按12.5%税率作所得税纳税准备。
2008 年12 月30 日，本公司控股子公司重庆美的通用制冷设备有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。
(11)2008 年12 月29 日，合肥华凌股份有限公司和广东美的集团芜湖制冷设备有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
(12) 年3 月4 日，无锡小天鹅股份有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
(13)2009 年3 月4 日，无锡小天鹅股份有限公司下属无锡小天鹅通用电器有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
(14)2009 年5月，无锡小天鹅股份有限公司下属无锡飞翎电子有限公司被认定为高新技术企业，取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。本年按15%税率作所得税纳税准备。
根据相关规定，企业获得高新技术企业后三年内(含2008年)，执行15%所得税税率(根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》，原享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。
房产税按照房产原值的70%为纳税基准，税率为1.2%，或以租金收入为纳税基准，税率为12%。 4.个人所得税
员工个人所得税及分配给公众股的现金股利中所含个人所得税由本公司代为扣缴。
(1)2010年4月，本公司控股子公司广州华凌空调设备有限公司出资人民币100,000.00千元设立芜湖美智空调设备有限公司，注册资本人民币100,000.00千元;
(2)2010年3月，本公司与佛山市美的材料供应有限公司共同出资设立合肥美的材料供应有限公司，注册资本为人民币130,000.00千元。其中，本公司出资人民币117,000.00千元,占注册资本的90%,佛山市美的材料供应有限公司出资人民币13,000.00千元,占注册资本的10%;
(3)2010年3月，本公司控股子公司美的电器(新加坡)贸易有限公司出资人民币183.18千 元设立美的电器(荷兰)贸易有限公司;
(4)2010年6月，本公司与美的电器(新加坡)贸易有限公司共同出资设立广州美的华凌冰箱有限公司，注册资本为人民币200,000.00千元。其中，本公司出资人民币150,000.00千元,占注册资本的75%,美的电器(新加坡)贸易有限公司出资7,367.97千美元,折合人民币50,132.37千元,占注册资本的25%;
(5)2010年6月, 本公司控股子公司广州华凌空调设备有限公司与美的电器(新加坡)贸易有限公司共同出资设立广州华凌制冷设备有限公司，注册资本为人民币200,000.00千元。其中，广州华凌空调设备有限公司出资人民币150,000.00千元,占注册资本的75%,美的电器(新加坡)贸易有限公司出资7,400.00千美元,折合人民币50,148.32千元,占注册资本的25%;
(6)2010年9月,本公司与美的电器(新加坡)贸易有限公司共同设立安徽美芝压缩机有限公司，注册资本为人民币50,000.00千元。其中，本公司出资人民币47,500.00千元,占注册资本的95%,美的电器(新加坡)贸易有限公司出资374.93千美元,折人民币2,500.52千元,占注册资本的5%;
(7)2010年10月, 本公司与佛山市美的空调工业投资有限公司共同出资设立合肥美的暖通设备有限公司，注册资本为人民币150,000.00千元。其中，本公司出资人民币135,000.00千元,占注册资本的90%,佛山市美的空调工业投资有限公司出资人民币15,000.00千元,占注册资本的10%。
(8)2010年10月,本公司与美的电器(新加坡)贸易有限公司设立安徽美芝精密制造有限公司，注册资本为人民币300,000.00千元。其中，本公司出资人民币285,000.00千元,占注册资本的95%,美的电器(新加坡)贸易有限公司出资2,264.30千美元,折人民币15,077.75千元,占注册资本的5%;
本报告期合并财务报表中所包含的境外经营实体主要财务报表项目的折算汇率为：资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，即1美元=6.6227元人民币。所有者权益项目(除未分配利润项目外)采用发生时的即期汇率折算，损益表和现金流量表采用发生日的即期汇率折算，即1美元=6.7668元人民币。 五、 合并财务报表主要项目注释
本报告期不存在冻结，或有潜在收回风险的款项。
截至2010年12月31日止，银行存款中存放于美的集团财务有限公司的款项为人民币244,011.83千元。
其他货币资金年末余额主要为银行承兑汇票保证金存款。
衍生金融工具期末余额系尚未交割的远期外汇合约所产生的公允价值变动收益。 本报告期衍生金融工具期末余额较年初余额大幅增长，主要系交易头寸增加所致。
组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
(3)本报告期应收账款余额中无持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款。其他关联方款项详见附注七、(三)。
(4)年末应收账款前五名单位列示如下：
(1)预付款项按账龄分析列示如下：
(2)本报告期预付款项期末余额较年初余额大幅增加，主要系预付材料款及工程设备款增加所致。 (3)年末预付款项前五名单位列示如下：
(4)本报告期预付款项中无持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位的和其他关联方欠款。
(1)其他应收款按类别分析列示如下:
组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：
(3)本报告期其他应收款余额中无持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位欠款和其他关联方欠款。
(2)本报告期存货期末余额较年初余额增加77.88%，主要系产销规模增长,备货增加所致。 (3)各项存货跌价准备的增减变动情况：
套期保证金系本公司为规避原材料价格波动风险而购买期货合同的已开仓保证金。套期工具人民币20,044.30千元为该等期货合同的浮动盈亏。截至2010年12月31日止，本公司持仓期货合同金额为人民币202,162.30千元。
其他流动资产年末余额较年初余额大幅增长，主要系待摊费用中一年内摊销的模具增加所致。
可供出售金融资产系本公司控股子公司无锡小天鹅股份有限公司所持有的股票。
本公司主要联营企业相关信息列示如下：
1.本公司对马来西亚合资公司财务和经营无决策权与实质控制权，未将其纳入合并财务报表范围;
2.本期本公司之控股子公司美的电器(新加坡)贸易有限公司新设MIDEA ELECTRIC TRADING THAILAND CO LTD;
3.本期本公司之控股子公司美的电器(新加坡)贸易有限公司新设PT.MIDEA PLANET INDONESIA。本公司对PT.MIDEA PLANET INDONESIA财务和经营无决策权与实质控制权，未将其纳入合并财务报表范围;
4. 本期本公司之控股子公司美的电器(荷兰)有限公司与联合技术控股有限公司签署股权转让协议,以美元57,480.00千元受让其持有的Misr Refrigeration And Air Conditioning Manufacturing Co.32.50%的股权。
(十一) 长期股权投资 长期股权投资分项列示如下：
本报告期长期股权投资年末余额较年初余额增加107.21%，主要是本期新增对Misr Refrigeration And Air Conditioning Manufacturing Co.投资所致。
(1)采用成本计量模式的投资性房地产本年增减变动如下：
(2)本年计提的折旧和摊销额为人民币25,925.90千元，本年减少额系将投资性房地产转入固定资产，以及处置部分投资性房地产。
(3)本年增加的投资性房地产主要是本公司总部大楼落成并投入使用，其中部分面积对美的集团有限公司其他单位出租所致。
(4)本公司年末投资性房地产的可收回金额不低于其账面价值，毋需计提减值准备。 (十三) 固定资产
固定资产及其累计折旧明细项目和增减变动如下：
本年计提的折旧额为人民币748,733.01千元。
本年在建工程转入固定资产的原价为人民币1,285,311.47千元。本年减少的固定资产主要是对部分固定资产报废处理所致。
本报告期固定资产年末余额较年初余额增加30.19%,主要系本公司总部大楼转固所致。 (十四) 在建工程
(1)在建工程分项列示如下：
其他工程中主要系新建房产项目、空调技改项目等。
(2)重大在建工程项目基本情况及增减变动如下：
(3)本报告期在建工程期末余额较年初余额增加95.67%，主要系非公开发行募集资金投资项目预先以自有资金投入所致。
(4)本公司年末在建工程的可收回金额不低于其账面价值，毋需计提减值准备。 (十五) 无形资产
本年摊销额为人民币34,615.67千元。本公司年末无形资产的可收回金额不低于其账面价值，毋
经测算，上述商誉的账面价值所对应的资产组或资产组组合没有发生减值的情形，毋需计提商誉减值准备。
本报告期长期待摊费用期末余额较年初余额增加74.15%，主要系模具增加引致所致。 (十八) 递延所得税资产与递延所得税负债 已确认的递延所得税资产和递延所得税负债：
本公司控股子公司无锡小天鹅股份有限公司以保证金人民币9,343.00千元作银行融资质押，取得短期借款人民币9,039.36千元。
本公司控股子公司美的电器(BVI)有限公司以备用信用证为担保，取得汇丰银行短期借款16,000千美元。
本公司及本公司控股子公司以评估值人民币1,850,000.00千元的“美的”商标权及评估值为人民币975,575.00千元的厂房及土地为抵押，取得中国银行股份有限公司佛山分行贸易融资人民币54,180.00千元。本公司控股子公司以评估值人民币102,060.00千元的合肥华凌工业园厂区土地及房产为抵押，取得中国工商银行股份有限公司合肥汇通支行贸易融资人民币17,080.00千元。
本报告期短期借款期末余额较年初余额增加35.00%，主要系担保借款增加引致所致。
交易性金融负债年末余额系本公司运用远期外汇合约规避汇率波动风险而产生公允价值变动损失。
本报告期应付票据期末余额较年初余额增加90.86%，主要系采购规模增长及较多采用票据结算增加引致所致。
本报告期应付账款年末余额中无应付持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东款项。其他关联方款项详见附注七、(三)。
本报告期预收款项年末余额中无预收持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东和其他关联方款项。
截至2010年12月31日止，预收款项年末余额中无一年以上的大额预收款项。
本报告期预收款项期末余额较年初余额增加78.08%，主要系市场行情向好，购货方预付货款增加所致。
本报告期应付职工薪酬期末余额较年初余额增加41.63%，主要系劳动力成本上升所致。
本报告期应交税费年末余额较年初余额大幅减少，主要是增值税进项税增加所致。
本报告期其他应付款年末余额中无应付持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东款项，其他关联方款项详见附注七、(三)
截至2010年12月31日止，其他应付款年末余额中无一年以上的大额应付款项。 (二十九) 其他流动负债
企业审计报告【篇10】
经过安然、世通等一系列的公司财务报表舞弊事件，人们逐渐意识到健全有效的内部控制机制的至关重要性，世界各国政府监管机构、企业、会计业界等也都增强了对内部控制的重视程度，从关注财务报告本身到保障财务报告可靠性机制的建立，纷纷采取各项有效措施来防范类似舞弊事件的发生。如美国和日本以法案形式对企业财务报告内部控制审计进行了强制要求，欧盟、加拿大、英国等虽未对内部控制审计有强制要求，但其上市规则要求审计师对企业管理层所作的内部控制声明进行形式上的审阅，在一定程度上预防了公司内部控制丑闻的发生。
为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，我国财政部会同证监会、审计署、银监会及保监会共同制定了《企业内部控制应用指引第1号———组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，于20xx年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。
《企业内部控制基本规范》及配套指引明确要求执行企业内部控制规范体系的企业，必须披露年度内部控制自我评价报告，同时聘请有资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，并出具审计报告;如果注册会计师在审计过程中注意到企业存在非财务报告内部控制的重大缺陷，应当提示相应的利益相关者关注。
实行内部控制审计可以提高内部控制的质量，促进上市公司年报披露的准确性和完整性。因此，近年来，越来越多的上市公司开始向公众披露其内部控制审计报告。本报告对20xx年度上市公司的内部控制审计报告进行统计分析，从总体情况、报告意见、非标准意见原因等多个方面介绍上市公司内部控制审计工作情况，从中发现问题，并提出建议，力求为资本市场内控审计机制的完善提供借鉴。
内控审计报告是上市公司委托会计师事务所对公司的内部控制体系进行测试评价的结果，其目的在于从外部独立、客观的角度来评价与督促上市公司内部控制情况的及时披露，提高内部控制质量，促进上市公司内部控制制度的完善。
1。1 时间维度分析。20xx年是上市公司实施内部控制审计（以下简称“内控审计”）的第一个年度，共有38家具有证券、期货业务资格的会计师事务所（以下简称“事务所”）对上市公司进行了内控审计，并出具了230份内控审计报告;至20xx年，共40家事务所对上市公司出具了xx65份内控审计报告，占上市公司总数的53。58%。
20xx~20xx年间，上市公司内控审计报告披露总量直线上涨，4年间披露总量增加了1235份，年均增长58。86%。
1。2 板块维度分析。20xx年度，沪市主板上市公司共有947家披露了内控审计报告，占该板块上市公司总数的90。19%;深市主板上市公司共披露466份内控审计报告，占该板块上市公司总数的97。08%;中小板企业共披露44份，占比为5。88%;创业板公司仅披露8份，占比为1。75%。
90%以上的主板上市公司都能按照监管机构要求披露内控审计报告，且深市主板的披露情况要优于沪市主板。中小板和创业板上市公司的内控审计报告披露比例均不足6%，该比例较低的可能原因之一是监管机构尚未强制要求这两个板块的上市公司披露内控审计报告。
（1）20xx年度与20xx年度内控审计报告披露情况对比。与20xx年度相比，主板上市公司披露内控审计报告的比例呈现大幅上升趋势，沪市主板和深市主板分别由20xx年的73。61%和67。50%上升至20xx年的90。19%和97。08%;创业板上市公司披露报告的比例有小幅上升，增长幅度仅为0。70%;而中小板上市公司披露报告的比例由6。50%将至5。88%，下降了0。62%。
（2）20xx年度与20xx年度披露报告数量与上市公司数量的变化对比。在20xx年度，除深市主板，其他各板块上市公司的数量较20xx年度均有所增加;就披露报告而言，除中小板，其他各板块上市公司披露的内控审计报告数量也均在增加。其中，沪市主板上市公司新增46家，披露报告新增208家，报告增长的数量超过上市公司增长的数量;创业板上市公司增加75家，披露报告新增数量仅为4份，上市公司新增数量小于披露报告新增数量;深市主板的上市公司减少40家，其披露报告的公司数量出现正向增长;中小板上市公司增加25家，其披露报告数量出现负增长。
可见，在主板和创业板市场上，越来越多的上市公司遵守监管机构的法规要求披露内控审计报告，而中小板上市公司内控审计报告的披露情况则有待改进。
内控审计的目标在于检查并评价企业内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性，由事务所对内控审计发表审计意见。因此，内控审计报告意见直接影响投资者对上市公司的投资信心，从而影响上市公司发展战略的实现。
2。1 内控审计报告意见的总体情况。内控审计报告意见可分为两类：标准内控审计意见（或无保留内控审计意见）和非标准内控审计意见，非标准内控审计意见包括带强调事项段的无保留内控审计意见、否定意见和无法表示意见三种意见类型。
20xx年，在上市公司出具的xx65份内控审计报告中，无保留意见内控审计报告共xx87份，占该年度内控审计报告总数的94。68%;带强调事项段无保留意见报告共54份，占比为3。69%;否定意见报告共20份，占比为1。37%;无法表示意见报告有4份，占比为0。27%。
（1）时间维度分析。我们将20xx~20xx年的内控审计报告分析后发现，内控审计报告意见为无保留意见的上市公司在总量上占有绝对优势，由20xx年的225家上升至20xx年的xx87家，呈直线上升趋势，但其占比却由97。83%下降至94。68%;相应地，非标准审计意见的内控审计报告由5份上升至78份，占比由2。17%上升至5。32%。
监管机构要求事务所进行上市公司的内控审计，意味着事务所需要对被审计公司各业务环节都进行深入了解与检查。在此过程中，随着事务所对内部控制本身认识的不断加深、对被审计公司情况了解的不断深入，这会帮助公司发现越来越多的不同层次的管理问题。当然，近几年经济环境以及企业面临的风险发生着较大变化，企业采取的内部控制措施也在积极调整，并出现了新的管理漏洞，这也是造成非标报告总量上升的可能原因。
（2）板块维度分析。20xx年度的内控审计报告中，沪市主板上的无保留意见、带强调事项段无保留意见及否定意见内控审计报告均为最多，分别达到896份、35份、15份;深市主板上的无保留意见、带强调事项段无保留意见和否定意见内控审计报告分别为440份、18份和5份，深市主板上无法表示意见内控审计报告的数量多于沪市主板;中小板仅有1份为带强调事项段的无保留内控审计意见，其余43份均为无保留意见;创业板的8份内控审计报告均为无保留意见。
从内控审计报告意见比例来看，深市主板、沪市主板、中小板上市公司被出具非标准内控审计意见的比例分别为5。58%、5。39%和2。27%，创业板中的标准审计意见比例则为100%。
2。2 三种报告意见对比。上市公司一般以报告形式披露其内部控制有效性及财务报表的准确性，而内控审计报告、财务报表审计报告、内控自评报告是常见的三种报告。其中，内控审计报告是注册会计师对企业内部控制有效性进行评价并发表审计意见的书面文书，其意见结论包括否定意见、带强调事项段的无保留意见、无法表示意见及无保留意见;财务报表审计报告是指注册会计师对企业财务报表的合法性和公允性发表审计意见的书面文书，其意见结论包括否定意见、保留意见、带强调事项段的无保留意见、无法表示意见及无保留意见;内控自评报告是指上市公司的治理层对公司自身内部控制体系有效性进行评价的书面文书，其结论可分为结论有效、结论无效和未明确表明意见。
（1）内控审计报告与财务报表审计报告的意见对比。内控审计报告与财务报表审计报告都是由外部事务所发表审计意见的，但二者发表审计意见的依据标准有所差异，故同一企业的两份报告在结论上有所不同，如前者的判断依据是：在公司内部控制存在重大缺陷时，该缺陷是否对财务报表产生影响;后者的判断依据是：将财务报告与非财务报告的缺陷均列入审计意见的评价范围，依据缺陷对企业内部控制的影响程度发表审计意见。
20xx年，共有45家上市公司同时被出具了非标准的财务报表审计报告和内控审计报告，其中34家上市公司的财务报表审计报告意见和内控审计报告意见是一致的：6家上市公司的两种报告意见均存在重大缺陷，财务报表审计报告意见和内控审计报告意见分别是保留意见和否定意见;3家上市公司的这两种报告意见均是无法表示意见;25家上市公司的这两种报告意见均是带强调事项段的无保留意见。其余xx家上市公司被出具的财务报表审计报告意见和内控审计报告意见不一致，其中有7家上市公司的内控审计报告为否定意见，而其财务报表审计报告为带强调字段的无保留意见或无法表示意见;有3家上市公司的内控审计报告意见是带强调字段的无保留意见，而财务报表审计报告意见是无法表示意见或保留意见;有1家上市公司的内控审计报告意见是无法表示意见，而其财务报表审计报告意见是保留意见。
值得注意的是，出具内控审计报告和财务报表审计报告的事务所均是同一家，而其报告意见却有所不同。另外，这两种报告意见类型并不完全相同，内控审计意见中并无“保留意见”一项。
《中国注册会计师审计准则第1502号》对非标准审计报告进行了相关事项规定，其中指出“本准则适用于财务报表审计业务”，同时还对“否定意见”和“保留意见”的事项进行了明确规定，这与财务报表审计意见类型的划分是一致的;而在《企业内部控制审计指引》中，内控审计意见的类型却仅有无保留意见、带强调事项段的无保留意见和否定意见，未对“保留意见”进行划分和说明。这可能是两种审计报告意见不一致的原因之一。
（2）内控审计报告与内控自评报告的结论对比。20xx年，上市公司共披露了2582份内控自评报告，从总量上看，其报告披露比例（94。44%）要高于内控审计报告的披露比例（53。58%）。内控审计报告需企业聘请事务所对企业内控体系检查，增加企业成本，而内控自评报告由企业内部审计部门自行检查，不需要多余费用支出，这可能是内控审计报告披露比例较低的原因之一。
20xx年，共有xx家上市公司的内控审计报告和内控自评报告的结论不一致。被出具否定内控审计报告意见的上市公司中，有6家的内控自评报告结论是有效的，有4家未明确表示意见;被出具无法表示内控审计意见的上市公司中，有1家在内控自评报告的结论是无效的，有2家的结论是有效的。
3。1 20xx年度内控审计报告否定意见原因。20xx年，有20家上市公司的内控审计报告被出具了否定意见，共披露了49个重大缺陷。按照《企业内部控制应用指引》，缺陷原因可分为控制环境原因、控制活动原因及控制手段原因3大类，涉及业务流程18小类，但缺陷与涉及的业务流程并非一一对应，一个重大缺陷可能涉及多类业务流程。
（1）控制环境。控制环境是上市公司开展内部控制工作的基础，影响着内部员工的'内部控制意识和履行职责的态度、行为等，包含组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等方面。
①组织架构。大有能源、皖江物流、ST生化、柳钢股份、上海新梅和荣丰控股等6家企业在20xx年度均出现了企业决策和内设机构设计缺失或缺乏执行力的现象。如大有能源的全资子公司天峻义海变化的销售模式未履行过相应的决策程序;深交所认定荣丰控股存在部分事项未履行董事会审议程序、也未及时履行披露义务的情形，违反了《股票上市规则（修订）》相关规定。这两家公司的企业决策程序未得以实施。
进行内控审计的事务所还发现：皖江物流和ST生化未设立内部审计机构，不能对企业的生产经营进行有效的内部控制;上海新梅虽然设立有审计部，但该部门形同虚设，并不能对企业的整体内部控制做出有效评价与监督;柳钢股份的部分职能部门与其控股股东存在“一套人马两块牌子”情形，公司独立性不强。这四家公司的内部机构在设置和执行中存在缺陷。
②人力资源。事务所发现泰达股份出现了人力资源方面的问题。20xx年，泰达股份在引入财务人员时，未充分考虑其专业能力问题，入职后对这些人员的专业培训不够充分，从而造成多处会计处理差错，影响了财务报表中多个披露项目的准确性。
提示：运行通畅的组织架构是企业治理结构优化、企业制度现代化的基础，人力资源是企业机制运行的核心。如果内部机构设置徒有其名，缺乏执行能力和科学决策力，人力资源配置不合理，企业将难以实现远大发展战略。
（2）控制活动。控制活动是企业日常运营的基本环节，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等方面。本年度内控审计缺陷主要集中在以下7个方面。
①资金活动。20xx年内控审计报告中，共有xx个重大缺陷涉及资金活动，涉及柳化股份、*ST博元、山水文化、多伦股份、水井坊、烯碳新材、*ST国创、安泰集团等8家上市公司，占到被出具否定意见公司总数的40%，这是内控审计缺陷的“重灾区”。
柳化股份、*ST博元、山水文化3家公司均出现了资金支付款无人审批或者未履行审批程序的情况，多伦股份出现重大投资无人审批的情况;*ST博元与水井坊出现了未对投资进行风险评估的情况，前者是因为未设风险管理部，后者则是在项目调整后未进行再次的风险评估。
此外，*ST博元与山水文化存在着银行账户、存款等方面管理不善的情况;烯碳新材与*ST国创则出现了投资决策、投资控制、后续管理不到位的情况;安泰集团甚至出现了关联企业方占用资金的情况。这些资金活动缺陷，严重影响了企业的资金使用效率，增加了经营风险。
②采购业务。20xx年度，采购业务方面出现了1个重大缺陷，即*ST博元没有对供应商引入制定审批制度，亦无对应的评估制度。
提示：为了满足企业的生产经营需要，企业应结合自身情况，建立并逐步完善采购业务管理制度，对制度进行定期检查和评价，防范采购风险，保障企业物资采购的安全有效。若供应商的选择不当、采购方式不合理，将会给企业的利益带来很大损失。
③资产管理。20xx年度的内控审计报告中，共有4个重大缺陷涉及资产管理，分布于大有能源、泰达股份、皖江物流及华锐风电4家公司。其中，大有能源的全资子公司的采矿权未得到相关部门批准即发生转让，采矿许可证也并未获得，这使得公司无形资产的权属不清;泰达股份的部分子公司对资产减值评估未定期执行，有的在资产减值评估过程中未发现已表明该资产已发生减值的客观证据;皖江物流公司对其期末的存货未进行盘点，使得其对存货的内部控制失效;华锐风电未对部分实物资产出、入库实施有效的控制，导致部分账实记录不同步。
运行良好的资产管理机制，能够提高企业的资产使用效率，若资产管理的内部控制受阻，则会增加企业资产损失风险。因此，企业应当重视和加强各项资产的管理工作，切实防范资产管理全过程中的风险。
④销售业务。20xx年度的内控审计报告中，*ST博元、航天通信、安泰集团、昆明机床等4家公司共4个重大缺陷涉及销售业务。其中，*ST博元和航天通信的缺陷原因是对客户的资信等级评估不到位，安泰集团和航天通信的缺陷原因是对客户的授信额度管理在执行层面上做的不到位;昆明机床由于对部分非经常性交易未建立相关的内部控制，致使公司内部控制效率大打折扣。
提示：销售业务是企业运营的灵魂，销售量的稳定增长、销售市场份额的扩大，是企业得以生存和发展的坚实保障。在销售环节，客户的信用管理是一大重点和难点，若此处管理不到位，将可能导致销售款项回收不畅，从而造成企业经济效益的重大损失。
⑤工程项目。20xx年度的内控审计报告中，共有4个重大缺陷涉及工程项目，分布在两家公司：天目药业和泰达股份。天目药业的下属子公司黄山市天目药业有限公司未能执行对在建工程是否达到可使用状态的检查控制工作，而泰达股份除了部分子公司出现上述情况外，还出现了部分区域开发板块子公司对应付未付工程款、工程施工成本等的分析审核控制不到位的情况。这些重大缺陷都导致了与之相关的财务报告内部控制的部分失效。
提示：公司对于工程项目的内部控制管理工作，应当做到立项、招标、造价、建设、验收等各个工作流程的规范，并对相关职责权限加以清晰界定，确保工程项目质量、进度与资金的安全。
⑥担保业务。20xx年度的内控审计报告中，共有4个重大缺陷涉及担保业务，出现在航天通信、*ST新都、皖江物流及多伦股份等4家公司。航天通信由于对客户承担担保义务的能力缺乏详细了解调查，从而造成大金额的应收款项不能按期收回;*ST新都则出现了违规担保现象：在公司治理层不知情的情况下擅自以公司名义对外提供担保，导致担保诉讼案件的发生;皖江物流的全资子公司淮矿物流公司对客户债权未能采取有效的担保措施，从而导致公司重大坏账风险;多伦股份的对外担保未履行相关的审议、披露程序，从而使得与之相关的公司内部控制部分失效。
提示：担保业务关系公司的名誉，在监管不力情况下，还可能导致企业蒙受重大经济利益损失。因此，公司应建立并严格执行担保业务管理制度。
⑦财务报告。20xx年度，在20家被出具否定内控审计报告意见的上市公司中，大有能源、天目药业、昆明机床、泰达股份、水井坊、*ST博元、*ST国创、柳钢股份、ST生化等9家公司均由于控制活动缺陷，导致或可能导致财务报表中相关会计科目的不准确，从而使得财务报告无法起到应有的内部控制作用;柳化股份、*ST新都则是由于财务报告中未及时披露相关的财务信息，从而使得财务报告的使用者不能得到充分有效的信息;烯碳新材在会计账目的核算中，未能正确使用准则而致使财务报表的不准确;山水文化则出现了借款未及时入账的情况，从而使得财务报告准确性受到质疑。
提示：财务报告是企业各项业务活动在财务成果上的体现，故无论哪一项业务受阻，都可能影响财务报告的准确性。财务报告不仅关系企业的利益，更影响投资者的投资决策，因此，财务报告的准确、完整性应受到关注和重视。
（3）控制手段。控制手段具有工具性质，关系到企业的整体业务与管理，包括合同管理、信息与沟通等。20xx年度出现的内控审计缺陷主要有合同管理不善、内部信息传递不畅通等。
①合同管理。在20xx年度的内控审计过程中，事务所发现*ST博元和山水文化均存在合同管理漏洞。例如，*ST博元未对合同进行连续编号，这可能致使企业内部监督失效。
山水文化的合同管理问题更多，例如：在向银行申请借款签署相关协议时，未严格执行合同管理业务流程，亦未按照借款合同约定的用途使用资金;公司还存在着公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的规定由专人保管、财务专用章不在财务部门保管的情况，部分资金未签署相关合同或协议。
提示：合同管理是内部监督的重要一步，未订立合同、未经授权订立合同、合同履行不全面或者监控不当，都可能导致内部监督失灵，使企业利益受损。
②内部信息传递。在20xx年度内控审计过程中，事务所发现昆明机床和水井坊的内部信息不能有效传递。事务所发现，昆明机床在非经常性交易发生时，财务部门与业务部门缺乏充分的沟通，从而未能建立该类交易的内部控制措施;而对于水井坊，事务所认为企业在个别的政府补助上，未能及时与相关部门沟通，使得该项扶持资金的风险评估无法有效进行，影响了企业财务报告相关科目的处理。
提示：通畅的内部信息传递能够促进企业各级机构间的沟通和信息的有效利用，若内部信息传递不通顺、不及时，则可能影响企业决策的正确制定和顺畅执行。企业应加强内部信息管理，全面梳理传递过程中的薄弱环节，充分有效利用内部信息，促进企业内部控制的高效运行。
3。2 20xx年度内控审计报告带强调事项段无保留意见的原因。20xx年，共有54家上市公司的内控审计报告被出具了带强调事项段的无保留意见，其强调事项段涉及控制环境、控制活动及控制手段等多个方面，下面对其具体原因进行分类分析。
（1）控制环境。
①组织架构。20xx年，共有8份内控审计报告涉及组织架构环节，包括组织架构结构形同虚设、治理层意见发生分歧、权责划分不清晰等。其中，泸天化、ST川化未按照公司相关制度对部分控股子公司实施内部审计;西藏药业和方正证券的治理层在一些重要事项的讨论和表决中发生分歧，且未派高管人员参与子公司的日常经营管理;华银电力、桂冠电力与控股股东的分公司在人员、机构方面未实现独立，且业务存在同质性;亚太实业的一家控股子公司部分业务与其同一控制人控制的关联方存在业务同质性，且亚太实业未设置内部审计部门;厦华电子原有的内控制度已不适用，新制度体系尚未经过董事会授权批准。
这些事项的出现使得公司控制环境受到影响，值得内控审计报告使用者关注。
②发展战略。20xx年，事务所对大元股份进行内控审计测试中发现，其战略定位不清晰，方向不明确，战略执行不到位，直接导致企业的连年亏损，应引起高度重视。
③人力资源。20xx年，山东金泰由于资金缺乏、经营困难，未按时发放职工薪酬，使得人力资源的激励约束机制不合理，可能导致人员流失。该事项被事务所列为强调事项段。
④社会责任。20xx年，百花村一家控股子公司发生瓦斯爆炸事故，造成重大安全责任事故;山东金泰未按时缴纳职工的社保费。这些事项作为强调事项被列示于公司的内控审计报告中。
提示：社会责任是企业在经营发展的过程所应承担和履行的社会义务，企业须重视安全生产在人力、物力、资金、技术等方面的投入和保障，保障就业员工的合法权益。
（2）控制活动。
①资金活动。20xx年，有9份内控审计报告的强调事项段涉及资金活动流程：中国天楹在使用募集资金支付设备款时存在内部子公司代收代付行为;大连控股存在未履行相关审批程序时将大额募集资金转入子公司其他定期存款账户情况，且并未及时披露;恒源煤电的资金管理一定程度上受母公司影响;山东金泰未按规定履行纳税义务;华升股份两家子公司企业所得税发生变更;泸州老窖在办理异地银行开设存款账户时，经办人员未亲临柜台，接受了银行上门开户服务，公司还存在部分异地银行账户未按月进行银行对账的情况;金谷源在非内控缺陷情况下对20xx年度报告和会计差错进行了更正;天津松江的出纳挪用公司存款;莲花味精由于流动资产低于流动负债，无法通过金融机构获得足够的资金支持，持续经营能力尚存在不确定性。这些事项涉及公司的资金命脉，应当引起上市公司的重视。
②资产管理。20xx年，共有2份内控审计报告中的强调事项段涉及资产管理流程，分别时亚星化学和大元股份的内控审计报告。前者存在个别建筑物和土地使用权不同属情况，后者存在采矿权不明确的情况。
③工程项目。20xx年，共有3份内控审计报告中的强调事项段涉及了工程项目管理环节。其中，罗牛山在工程项目管理中出现施工行业整体不规范现象，其管理层已对其进行了整改;深大通存在项目工期延误情况;金城股份存在部分在建工程项目的预算环节未执行到位的情况。
④担保业务。20xx年度，共有3份内控审计报告中的强调事项段涉及了对外担保业务。其中，山煤国际的一家全资子公司在提供对外担保时未能有效执行公司《对外担保管理制度》;中国化学的一家全资子公司违反公司《对外担保管理办法》对其个别客户及关联方的融资项目提供增信支持;大连控股为其股东和股东其他子公司提供担保时未履行相关审批程序，且未予以及时披露。
⑤财务报告。20xx年度，共有3份内控审计报告中的强调事项段涉及财务报告流程。莲花味精未定期对应收款项坏账准备相关的会计估计进行复核;当代东方的会计核算方法发生变更、个别业务收入确认时点不符风险报酬转移;常林股份的财务报告准确性受到其参股子公司未经审计财务报表的影响。
（3）控制手段。20xx年度的内控审计报告中，仅有1份的强调事项段涉及合同管理流程。*ST二重由于签订合同前未对订单合同的经济效益进行评审，造成部分合同亏损。
（4）其他。
①公司涉嫌违法或公司高层涉嫌违纪违规。20xx年，创兴资源、海润光伏、南华生物、中银绒业、上海物贸、仰帆控股、北大医药、大元股份、明星电缆等9家公司均收到中国证监会的调查通知书并被稽查，截至审计报告日，其均未结案，故被事务所出具了带强调事项段的无保留意见。除明星电缆的强调事项是涉嫌虚开增值税发票外，其他公司的强调事项均是涉嫌违反《证券法》或信息披露违法违规。
事务所在内控审计中还发现，部分公司出现了内部治理层的违纪违规现象，如：金枫酒业原总经理涉嫌贿赂，吉林高速的董事长涉嫌严重违纪，中央商场董事长被执行指定居所监视居住，美利纸业原副总经理和原董秘因涉嫌内幕交易而被立案调查。这些事项均被作为强调事项列示于各公司的内控审计报告中。
②公司生产经营状况出现异常。南化股份、ST宜纸因为公司全面停产并实施整体搬迁，方大炭素的部分子公司、昌九生化的个别分公司和部分子公司停产多年，狮头股份主要生产经营活动基本停滞，ST明科主业停产，因而注册会计师在内控审计中未对这些公司的生产管理、原材料采购等内部控制活动的有效性进行测试，对其销售业务未进行或仅进行有限测试;截至审计报告日，深中华A尚未实际引入重组方的资产，其持续经营能力尚存在不确定性。这些生产经营状态的异常情况均被列示于公司内控审计报告的强调事项中。
③部分（子）公司或业务未能纳入内控审计范围。20xx年，金枫酒业、大地传媒、长城电脑、赛轮金宇、康达尔、西部资源等6家上市公司出现可豁免进行内控审计的事项而被出具带强调事项段的无保留内控审计意见。如：由于企业在报告年度发生并购、收购交易时可豁免本年度对被并购、收购企业财报内部控制有效性的评价，故在事务所对金枫酒业、大地传媒、赛轮金宇、康达尔、西部资源等进行内控审计时，均未将其20xx年度新收购、被并购的企业纳入内控审计范围;长城电脑子公司冠捷科技在香港及新加坡上市，内部执行COSO内控整体框架，故事务所未将该子公司纳入长城电脑的内控审计范围。
④关联交易中出现管理漏洞。20xx年，被出具带强调事项段的无保留内控审计意见的上市公司中，有3家在关联交易管理中出现值得内控审计报告使用者关注的事项：林州重工在20xx~20xx年度报告中未披露关联方资金拆借，且存在与部分关联方有大量资金往来的情况;罗牛山在关联交易管理中缺少识别、获取及确认关联方信息的机制;山鹰纸业的两家子公司存在未履行公司相关决策程序情况下将资金预付给关联自然人的情况。
3。3 20xx年度内控审计报告无法表示意见的原因。20xx年，星美联合、内蒙发展、*ST国恒、*ST成城等4家上市公司的内控审计报告被出具了无法表示意见，其原因是由于内控审计范围受到限制，而事务所未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据。
星美联合由于正筹划重大资产重组，全年未能开展任何的经营业务;内蒙发展和*ST国恒的相关人事均发生变动;*ST成城原来执行的公司管理手册已不再适用，新一届治理层重新编制的内部控制手册尚未充分运行。这些因素均导致事务所在进行内控审计时未能获取发表审计意见所需要的充分且适当的证据，从而使得事务所对企业的内控审计报告出具了无法表示意见的结论。
3。4 20xx~20xx年内控审计报告非标准意见的原因对比。20xx~20xx年间，共有150家上市公司被出具了非标准内控审计意见，其中存在着多家公司因同一原因被出具不同结论的情况。其具体情况统计如下：
（1）部分公司涉嫌违法违规。20xx年创兴资源、北大医药、大元股份三家公司因涉嫌违反《证券法》被出具了带强调事项段无保留意见，而20xx年大有能源因同一原因被出具了否定意见。
（2）部分公司关联交易机制不完善。以下公司被出具了带强调事项段无保留意见：20xx年，罗牛山在关联交易管理中缺少识别、获取及确认关联方信息的机制;20，康达尔公司对子公司的关联方交易未定期核查，未正确、完整地识别出关联方。
以下公司被出具否定意见：20xx年，柳钢股份日常经营中关联交易比重较大，对公司的经营成果具有重大影响，但其在关联方及关联方交易识别及履行相关的审批和披露方面部分存在重大缺陷;20xx年，上海家化关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率;大有能源全资子公司天峻义海的销售模式转变，其未及时确认关联方及关联方交易，未履行相应决策程序。
青鸟华光公司在20xx年度前没能及时识别关联方，公司实际控制人确认有误，导致识别关联方不完整、不准确，在监管部门对其下达责令改正决定后才进行更正及相关信息披露。该公司被事务所出具了无法表示意见的内控审计结论。
（3）部分公司未设置内审部门或未执行内审制度。20xx年，泸天化、ST川化未按照公司制度对控股子公司或对部分子公司实施内部审计，导致内部控制活动失效，而被出具了带强调事项段无保留意见;20xx年，皖江物流对全资子公司淮矿物流缺少有效的内部监督及审计等内部控制活动，该公司被事务所出具了否定意见。
20xx年，ST生化因未设立内部审计机构、上海新梅因审计部尚不能对整体内部控制做出有效的评价和监督，分别被事务所出具了否定意见。
（4）部分公司人员、机构方面不独立。20xx~20xx年，华银电力、桂冠电力与中国大唐集团的分公司“一套人马，两块牌子”，与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立，且存在业务同质性，公司控制环境存在缺陷，这两家公司均被事务所出具了带强调事项段无保留意见;而在20xx年，柳钢股份的组织机构中，部分职能部门与控股股东存在“一套人马、两块牌子”的情形，上市公司独立性不强，该公司被事务所出具了否定意见。
（5）部分公司存在资金支付未履行相应程序、超权限审批等现象。20xx年，山鹰纸业有两家子公司在尚未履行公司相关内部决策程序的情形下，将资金预付给关联自然人用于废纸采购，被事务所出具了带强调事项段的无保留意见;20xx年，山水文化有部分资金支付未按照公司制度的规定履行审批程序，亦未签署相关合同或协议，被事务所出具了否定意见的内控审计报告。
年，马钢股份有一子公司的管理人员存在超越审批权限情况;北大荒及其子公司的管理层存在超越审批权限情况。这两家公司均被出具了带强调事项段无保留意见。*ST博元部分资金支付存在无相应权限人员在资金支付及汇款审批单上签字审批的情况，同时现金日记账与库存现金明细账存在不相符情况，被事务所出具了否定意见的内控审计报告。
（6）部分公司存在对客户资信等级评估、授信额度管理制度不完善等问题。2012年，南京医药对子公司及其他关联方的总授信额度远超过公司净资产，使公司面临较大授信风险，被事务所出具了带强调事项段无保留意见。
以下公司被出具了内控审计的否定意见：20xx年，航天通信未对客户是否有能力承担担保义务进行详细调查，超过授信额度超额发货;安泰集团在山西新泰未约定按时支付价款的情况下，仍向其提供销售;皖江物流的全资子公司淮矿物流公司由于对客户债权未能采取有效的担保措施，导致重大坏账风险;20xx年，西部矿业子公司西矿香港存在未完整履行授权审批程序对部分客户进行授信并赊销的情况;20xx年，新华制药子公司医贸公司的三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大，且存在未授信的发货情况。
本文通过对内控审计报告的披露情况、意见情况以及非标准意见的原因等数据进行整理与分析，得出以下主要结论，并对其中发现的问题进行讨论。
4。1 主要结论。
（1）整体来说，20xx年度，一半以上的上市公司都以报告形式披露了内控审计情况。
①从时间来看，20xx～20xx年间，各上市公司披露其内控审计报告的数量呈直线上升趋势，内控审计报告的披露愈来愈受到重视;②从板块来看，20xx年度，主板仍是披露内控审计报告的主要阵地;③从上市公司数量变化与内控审计报告数量变化的对比来看，越来越多的主板、创业板上市公司披露内控审计报告，而中小板上市公司的内控报告披露却有待提高。
（2）审计意见显示，95%的上市公司都能严格按照内控审计要求对公司的各个方面进行有效控制。
20xx年度，被出具无保留意见、带强调事项段无保留意见及否定意见的上市公司集中分布于沪市主板，被出具无法表示意见的上市公司集中于深市主板;创业板内控审计报告数量虽少，但标准审计意见比例最大。
（3）从内控审计报告与财务报表审计报告、内控自评报告的结论对比来看，20xx年，共有45家上市公司同时被出具了非标准的财务报表审计报告和内控审计报告，其中75。56%的结论是一致的，剩余24。44%的结论是不一致的，这说明上市公司内控缺陷并不一定都会对财务报表产生影响;内控自评报告的披露比例要高于内控审计报告;二者在结论上也存在不一致情况。另外，由于内控审计报告和财务报表审计报告意见类型的划分并不完全相同，事务所在出具相关审计意见时，应当将结论的判断尺度进行统一，使得这两种报告意见少受或免受影响。
（4）从非标准内控审计报告意见的原因上来看，20xx年度内控审计报告结论为否定意见的上市公司的问题主要出在内部组织架构不完善、人力配备不充裕，资金、采购、资产、销售、工程项目、担保及财务报告等控制活动的流程不规范，合同管理执行力度差、内部信息传递不顺畅等方面;结论为带强调事项段无保留意见的上市公司的问题多出现在内部控制环境方面，其中资金、资产、工程项目、担保、财务报告等控制活动方面问题较少，合同管理尚不完善或其他方面事项存在问题的情况最多;事务所无法表示意见则是因为内控审计范围受限，发表内控审计意见的证据不足或不充分。
20xx～20xx年间，共有150家上市公司被出具了非标准审计意见，其中存在着因同一原因被出具不同意见的上市公司，更不乏有些企业连续两年因同一原因被出具非标准审计意见。
4。2 建议。分析20xx年度内控审计报告可以看出，上市公司的内控审计在工作实施中仍然存在一些问题，为此，我们提出以下几点建议，以期促进内控审计工作的不断优化。
（1）监管机构应加大对企业内控审计工作的强制执行力度。
有效的内部控制能够使企业规避内部舞弊行为、保障财务报告的准确可靠性，是企业预防内部因素致损的第一道防线，然而在实际操作中，企业往往重财务报表审计而轻内控审计。
我国的《企业内部控制基本规范》及配套指引明确要求，执行内部控制规范体系的企业，必须披露年度内控自评报告，同时聘请有资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，并且，如果注册会计师在内控审计过程中注意到企业存在非财务报告内部控制的重大缺陷，应当提示利益相关者关注。
这表明，我国对企业的内控审计已做出强制性的要求，但在实际的执行中，仅有一半左右的企业披露内控审计报告。为此，我国的监管及立法机构应加大对企业内控审计工作的强制要求，对未披露内控审计报告的企业采取相应处罚措施，如未披露内控审计报告的企业在下年度不允许在资本市场融资等，强制上市公司践行内控审计要求，维护监管机构的权威性。
（2）监管机构和事务所应对内控审计报告制定明确的量化标准。梳理非标准内控审计结论的数据可以发现，对于同一原因，存在不同的事务所出具不同内控审计报告意见的现象。
对于性质相同的事项，如“涉嫌违法违规”、“未设立审计部门”、“人员、机构不独立”等，我们建议，事务所与上市公司在出具审计意见时，应就事项的量化标准达成共识，同时建议事务所在报告中披露该标准，使报告使用者能够了解事项的影响程度;对于涉及具体金额的事项，事务所在出具审计意见时，应将损失额度的影响程度定量化，如占全年营业利润的百分比等，使报告使用者对该影响程度有量化概念。
对于监管机构，我们建议，在制定相关法律法规时应当明确事项影响程度的量化标准，避免不同事务所对同一性质或同一影响程度的事项发表不同审计意见，影响内控报告的准确性可靠性。
（3）监管机构应强制上市公司制定并履行整改措施。在内控审计报告的统计与分析中我们发现，虽然有些公司披露了内控审计报告，但内控审计过程中发现的重大缺陷并未得到有效整改，不乏有企业因同一原因连续两年被出具非标准内控审计意见，如西藏天路在2012年、20xx年连续两年的内控审计报告中，均因其预算考核执行力度不够、内部审计人员的配备不足以对内部控制制度的执行情况进行监督和检查等原因被事务所出具非标准内控审计意见;华银电力和桂冠电力在20xx年、20xx年连续两年均因人员、机构不独立的控制环境缺陷被出具非标准内控审计意见;泸天化在20xx年、20xx年均因高管薪酬管理问题连续被出具非标准内控审计意见。
若上市公司仅聘请事务所对其内部控制有效性进行审计，而对审计意见却弃之不理，那么内控审计工作将只是一种形式，不能发挥防范内部控制风险的作用。为此，我们建议，上市公司应提高对内控审计结论的重视程度，对内控审计工作中发现的缺陷采取有效的整改措施;若上市公司不能自觉践行，监管机构应采取强制措施使上市公司进行缺陷整改，如制定处罚措施等，以规范上市公司内部控制体系。
第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。
第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。
第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。
第四，内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。
第五，内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法、目的等要求的科学性，有效性。
企业审计报告【篇11】
根据《审计法》第二十二条规定和我局审计工作安排,我局派出审计组于5月21日至7月3日,对县城市文化广场工程项目竣工决算情况进行了审计,现将审计情况报告如下:
一、基本情况
县城市文化广场是我县既造福当代、又利在千秋的一项德政工程、民心工程。该工程项目位于县城南二环路与中都大街交汇处，实际占地70641.63平方米。县委县政府对该工程十分重视，建设局专门成立了现场指挥部，负责整个工程的具体实施，进行内外协调、技术指导和质量监督。该工程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标方式，由山东百卉园林科技有限公司中标承建。广场总投资1257.61万元,于7月7日开工建设，7月1日竣工。
该工程在设计过程中充分整合了我县浓厚的文化资源，规划设计了释文化园、儒文化园、运河文化园、当代文化园四个园区，成为展示特色文化的窗口、宣传文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健身、怡情养性的美好去处。
广场整体工程完成硬化铺装17243.75平方米，绿化工程面积49201.52平方米，水池面积4196.36平方米,铺设地下电缆11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安装立柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电自控系统，功能齐全。
二、审计实施情况
此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，在进行充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施方案，采取了必要的审计程序和适当的方法。充分应用计算机审计与互连网技术，使用了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。根据县政府要求，审计组对该工程进行了现场跟踪，并委派一人现场蹲点，对隐蔽工程进行现场记录，从源头上取得第一手资料。针对施工变更大，工程项目多的实际，以施工图纸为参考资料，审计人员与甲、乙双方共同对整个工程进行实测实量，确定了工程量，并根据甲乙双方考察所签订的材料价格，最终合理确定了工程造价。据统计，这次审计共投入120个工作日，召开座谈会3次，查阅凭证8本，帐薄4本，审计工程结算书40余份，通过全体审计组成员的共同努力，圆满完成了本次审计任务。
三、审计情况
1、工程投资总额
经审计核实，该工程投资总额为1257.61万元，其中：广场、路面硬化镶贴148.89万元，绿化工程191.94万元，水池子121.53万元，经卷、竹简303.13万元，广场电气99.77万元，给排水40.13万元，人行道及卷简前后种植砖68.80万元，莲花雕塑93.31万元,膜结构25.27万元，顶管14.64万元，旗杆2.37万元，彩色喷泉16.99万元,户外广告牌46.55万元，景观塔26.74万元,管理室4.20万元,拱、平桥13.96万元,变压器12.00万元,其他零星工程17.39万元，征集文联费用10.00万元。
2、资金来源及工程支出情况
截止到审计日，资金来源共计470万元,全部为政府的财政拨款。已完成工程支出470万元，其中：预付山东百卉园林科技有限公司448万元，支电力公司变压器工程款12万元，支征集文联费用10万元。
3、工程结算造价审核情况
根据山东百卉园林科技有限公司提供的结算资料及审计跟踪记录，甲乙双方考察确定的材料价格及有关文件规定，工程结算审计结果如下:原报结算造价16894603.41元，审定后结算造价12356112.65元，审减金额4538490.76元，审减率26.86%。
4、资金缺口情况
该工程项目投资总额为1257.61万元。截至到审计日，已到位资金470万元，资金缺口787.61万元。
四、审计评价
经审计认为，县建设局及山东百卉园林科技有限公司在县委、县政府的正确领导下，在该项目建设中高标准、严要求，克服时间紧、任务重、资金短缺的困难，积极组织施工，加班加点，昼夜奋战，使整个项目建设顺利完成。新建成的城市文化广场布局严谨、景观丰富、交相辉映、独具特色，形成了我县面积、文化品位极高、功能设施齐全、环境优美怡人的城市大客厅。为我县的城市建设乃至经济发展将会起到积极的推动作用。但在工程建设过程中还存有工程合同的签订不够规范;有些隐蔽工程签证不够及时;苗木栽植死亡率过高;工程投资规模超概算的问题，望在以后的工程建设和管理中加以改进和提高。
五、审计建议
根据工程审计情况，对以后的工作提出以下建议：
1、慎重签订施工合同涉价条款。建设双方均应高度重视合同涉价条款的订立，严格按照《建设工程施工合同条件》和《建设工程施工合同协议条款》的规定签订合同。措辞上要仔细斟酌，语言要周密，双方责任权力明确具体，尤其涉及工程结算的有关问题，均应在合同中加以明确，防止出现歧义，以免结算审计时带来争议和困难。
2、加强对文化广场的日常管理和维护，减少苗木的死亡率，并适时做好苗木的补种工作，使文化广场确实发挥应有的美化效益、净化效益和文化效益。
3、财政部门应积极筹措资金，弥补资金缺口。建设局应积极做好有关税金的代扣代缴工作，同时扣缴有关城建规费。
4、进一步加强计划管理，细化可行性研究，强化概算约束，同时进一步加强政府投资项目的`法制化建设，建立健全“决算科学、投向合理、运作规范、监督严格”的投资项目管理机制。使政府投资项目管理有法可依、有章可循。
公司财务审计报告2
根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，按照年度审计项目计划，20_年10月8日至10月22日，我局对深圳市盐田区人民政府盐田街道办事处(以下简称盐田街道办)送审的华侨新村二期小区排水管网改造工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到该单位的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了该单位提供的工程竣工资料和报表、账册、会计凭证及合同等资料。盐田街道办对其提供的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责，深圳市盐田区审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。
一、基本情况
华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改〔20_〕267号文件批准立项，计划投资31万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是盐田街道办。工程于20_年11月23日开工，20_年1月20日通过竣工验收，质量验收等级为合格。
二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价
(一)审计结果
该项目竣工决算送审金额为282,378.73元。经审计，审定金额为282,378.73元，本次决算审计无核减，详见附表。
(二)跟踪审计情况
在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,971.57元，审定金额265,363.31元，核减16,608.26元，核减率5.89%。
(三)审计评价
审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资28.24万元。
三、审计发现的主要问题
该工程于20_年1月20日竣工验收，建设单位于20_年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。
建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。
公司财务审计报告3
我自20_年12月起担任_支行行长至今，负责该行的全面工作，在这一年多的时间里，在上级行党委的正确领导下，我团结全行员工认真完成各项指标，取得了较好的成绩，下面我就任职以来的履职情况述职如下：
一、基本情况
永安市_支行成立于2012年12月25日,占地面积862平方米，现有ATM机1台、存取款一体机2台，自助终端1台，网银体验机1台，是一个全功能的营业机构。
现有员工9人，其中女员工8人，占比88.89%，全部为大专以上学历，是一支高素质、高效率、优业绩的营销团队。
做为第一任支行长，我在感到压力重大的同时，也感受到行领导的信任与支持，因此我始终兢兢业业的工作，勤勤恳恳的努力，带领_支行本着以“客户为中心”的服务理念，积极主动的发展各项业务
二、任职期限内工作及职责履行情况
(一)业务发展情况
目前_支行只开办了个人负债业务：
1、金融资产：2012年12月至2015年5月31日，在一年多的时间里，支行金融资产累计净增达6120万元，其中储蓄余额净增4188万，理财类资产结余1932万，其中基金结余489万，理财结余1257万，国债结余184万;在全区自营及代理网点中名列前茅;发展5万以上VIP客户300户，金融资产达4599万。
2、信用卡：做为个金业务收入的有效补充，在开业之初就响应支行精神，将该类业务做为重中之重来抓，截止5月31日，信用卡累计进件1676张，发卡1479张，总授信额度4975万元。
3、中间业务：截止5月31日，_支行累计销售理财业务7039.9万。
4、聚丰资产：在第三季“聚丰行动”活动中，_支行金融资产净增全省排名第13名，并获得第四组营销奖励。
5、电子银行：累计发展网银2097户，手机银行1970户。
6、客户结构：_支行目前有客户数3013户，其中5万以上客户数300户，资产达4599万，30万以上中高端客户30户，资产达1755万。
7、卡业务：从开办至5月，累计发放绿卡2249张，目前结存卡户2145户，卡均余额7330元，在永安辖内自营及代理网点中排名第一。
(二)在思想工作方面
我始终坚持勤政廉洁，努力提高自身素养。做为一名党员，时时以共产党员的标准严格要求自己，廉洁自律。不计个人得失，团结同事，尊重他人，能和同事打成一片，办事公道正派，责任不推诿，遇难不回避。作风民-主，善于在自己身边营造一种活泼、宽松、进取的工作氛围，调动各方面的积极因素，形成工作合力，推动工作顺利进展。在日常工作中，我认真学习掌握党和国家的方针、路线、政策，深刻领会上级行的战略部署和要求，通过政治理论学习，不断提高自身的思想素质，并结合实际，将所学知识不断的应用到实际工作中。
(三)内部控制管理
我始终坚持经营与管理并重，管理是为了更健康发展的经营理念，不断强化内部管理：
1，在大力发展业务的同时，注重内部管理工作，坚持每周一次的学习制度，使员工牢固树立了安全就是效益的思想。
2，开展形式多样的内控教育活动，以制度为中心的管理教育活动，增强员工的风险防范意识，提高员工的职业道德水平。
3、开展了案件隐患学习制度，我行每月针对内控、案件隐患进行了学习和分析，进一步加强内部控制制度教育，建立健全内控管理体制和工作机制，促使我行内控管理水平有一个新的提高。
4、加强对问题的整改，针对自查或上级行检查发现的问题及时进行整改，并整理汇总，定期进行学习，杜绝屡查屡犯情况的发生。
(四)合规风险防范
我认真组织学习《高管人员防范合规风险履职监察要点》、《银行业金融机构从业人员职业操守指引》、《高管人员廉洁从业手册》及相关规章制度，充分认识到作为高管人员在合规经营、防范风险以及案件防控中的重要责任和关键作用，将防范合规风险履职工作与日常经营管理相结合，带头学习并贯彻执行各项规章制度。并要求员工在对待内部人员与客户上要一视同仁，共同守规，营造合规氛围。按要点逐条对照，定期开展自查，将合规进行到底。
(五)提高服务水平
“卓越的银行源于卓越的服务，卓越的服务源于卓越的员工”，_支行始终坚信服务的好坏决定了业绩的好坏。员工们始终坚持“以客户为中心”的服务理念，因为心中装着客户，才会为客户着想，才会有笑得自然、说得中听，做得开心。做为一家新成立的支行，只有让客户感受到我们的专业和热情，享受到宾至如归的感觉，才能够留住客户，才能够实现支行长期高效的发展。为了做好服务工作，支行对员工们提出以下要求：一是热情服务，时刻保持灿烂的微笑面对客户，让顾客一来到网点，就好像回到家一样的温馨，来到柜台，就好像见到友人一样的亲切。以此留住客户，和客户建立长期良好的关系。二是主动服务，客户一到网点，大堂经理就上前欢迎并引导客户，让客户有一种宾至如归的感觉。柜员叫号之后，都会主动迎接客户，请其入座，以对待贵宾的礼仪方式对待每一位客户。三是规范服务。女员工上淡妆，着正装，优雅大方，让客户来到_支行都有眼前一亮的感觉。同时坚持做到服务“四声”，即来有迎声、问有答声、访有回声、去有送声。
正因为她们的优质服务，_支行在省行开展的网点转型、服务检查、神秘人检查中，都获得了优异的成绩，并在服务会议中得到了上级表扬。
(六)履行社会责任，加强企业文化建设
在做好业务发展的同时，支行还注重社会责任的履行，部分员工开始自发的履行一些自己力所能及的社会责任，涌现出了不少感人事迹。客户经理_X从2011年开始,先后资助了四名困难儿童，帮助他们完成学业，但她从未在工作当中提到她为失学儿童提供帮助的点滴，而是默默地付出，直到一次同妇联的业务往来中我们才知晓其这一善举，她的表现深深触动着我们这个集体的每一位成员。相信有了这份正能量，_支行必将承担起更多的社会责任，为社会做出更多的贡献，也相信在团队中有这种关爱之心，必将使这个集体越发的强大，这种“关爱精神“的聚集必将引领我们取得更辉煌的成绩。
20_年经过大家的共同努力，_支行被市妇联授予“巾帼文明示范岗”称号，接下来我们还将继续努力，争创更高级别的荣誉。
三、存在的问题和不足
回顾这一年多的工作，在取得业绩的同时，也存在着一些问题，主要表现为以下几点：
1，员工培训力度不够，培训方式单一，培训效果较不理想。
2，柜员操作及业务技能有待进一步提高，岗位练功组织次数较少。
3、客户经理综合化程度有待提高，客户经理业务素质不全面，仅停留在传统的一些个金业务上，不能适应新业务的全面发展。
4，风险防控水平还需进一步提高，全员风险意识需要不断增强。
公司财务审计报告4
一、收入管理。
学校所有收入全额缴入学校基本帐户内，严格执行“收支两条线”规定。
学校所有收费项目和标准严格按照“一费制”执行，没有任何擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准的做法。
按规定规范使用财政部门统一印制的票据，开据票据规范。
代办费和服务性项目在收费中严格按照学生、家长自愿原则，保留原始回执。
二、支出管理。
学校严格执行国家规定的开支范围及标准。
各项支出按实列支，不虚列虚报，没有以白条作为报销凭证。
学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，只要符合政府采购条件的，全部实施政府采购。
不符合政府采购条件的，也能做到货比三家，坚持到正规商户实施采购。
学校所有支出实行校长负责制，校长统一审批。
重大经费开支项目，严格执行《凉州区学校大项开支申报审批制度》，由校领导班子集体讨论决定。
每月定期通过校务公开栏向全体教工公布学校重大事项和经费使用情况。
学校理财小组人员之间权责明确，相互分离、相互制约、相互监督。
三、加强资产管理。
学校重视财产管理工作，建立健全内部管理制度。
每学期末组织开展资产清查工作，确保帐帐相符、帐卡相符、帐实相符，保障国有资产的安全。
学校的国有资产报废、报损等，经过学校集体研究决定，按规定程序审批入帐。
学校没有从事任何风险性投资活动，避免国有资产的损失。
今后，学校还将调整充实财产管理人员，使学校财产管理工作更上一个台阶。
公司财务审计报告5
_中学创办于_X年X月，是_区的高级中学。
学校机构设置了：校长室、政教处、教导处、总务处。
现有编制_人，在职员工_人，财务隶属于__。
二、任期内各学期招生情况。
20_年秋季招生453人，20_年春季招生434人，20_年秋季招生767人，20_年春季招生730人，20_年秋季招生904人，20_年春季招生920人，20_年秋季招生970人。
三、任期初及任期末资产负债情况。
20_年7月初资产负债情况：现金：_x元、银行存款：_x元、固定资产：_x元、其他应付款：0元、应缴财政专户款：_x元。
20_年10月末资产负债情况：现金：_x元、银行存款：_x元、固定资产：_x元、其他应付款：_x元。
四、我校收入均按收费许可证收费，及时上缴财政，无隐瞒、截留、转移财政收入;没有公款私存、没有设立“小金库”。
各项支出真实、合规、合法。
没有挤占挪用、扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出等问题。
五、各年度各种专项资金，做到了专款专用、及时拨付。
六、大宗物品和设备的购置，我校通过政府采购中心采购。
企业审计报告【篇12】
××有限公司：
我们接受委托，对××有限公司(以下简称贵公司)以20xx年x月x日为基准日近四年的财务状况的相关资料进行了审查核实，这次内部审计寓监督于服务之中，我们是在贵公司现有财务状况基础上，根据贵公司提供的所有会计资料及合同和相关材料，对其资产、负债及所有者权益的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上，用顺查、逆查方法检查各项资产金额;向具体经办人了解祥细情况;以及进行预计收入、成本费用及盈亏情况分析;客观公正的反映了贵公司资产经营状况和现有财务状况等，实施了我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的内部审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将内审清查核实情况及结果报告如下：
有限公司成立于20xx年x月，法人代表：............. ，注册资金：........... 万元，企业类型：有限责任公司，经营范围：房地产开发与经营、室内外装修和装饰;建筑材料销售。.................
根据...........有限公司提供的财务报表，统计口径以内部审计工作方案的要求，本次审核资的.范围为贵公司的全部资产及完工项目和在建工程尚未完工项目，其中：资产总额 元，负债总额 元，所有者权益.................元(其中:实收资本............ 元，未分配利润 ................. 元)。审计工作主要包括三方面：财会、基建工程、内部控制，内部审计的新要求无疑是加大了审计面，审计风险无形中也就增加了。(内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。)
1、审计20xx年至20xx年x月x日的财务状况。
3、具体实施情况：
(1)委托具有丰富的实践经验包括会计、审计、工程、法律、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识的高级会计、会计师审计人员，成立了内审检查组。根据《审计署关于内部审计工作的规定》;中国内部审计协会制发了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》并提出内部审计要求，证据收集要求齐全，程序要求合理。
(2)协助贵公司根据《会计法》和财政部的会计电算化管理要求，进一步完善了成本核算程序，保证了会计资料的准确性、及时性，提高了财会人员的工作效率。
(3) 对贵公司企业内部审计基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;
(4)调阅了贵公司凭证、账册、报表 和相关合同进行核对、询证、查实贵公司债权、债务;协助贵公司做清产核资前期基础工作;
(5)协助贵公司按照房地产业管理要求和企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，准确计算成本费用和往来款项。
(6)调阅贵公司开发紫薇花园项目的相关文件，根据贵公司提供的所有会计资料及合同和相关材料，准确预计收入、成本费用及客观地进行了盈亏情况分析。对贵公司财务工作科学化、规范化管理提出了合理化建议。
企业审计报告【篇13】
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
我们于20xx年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……
1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的'借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实
盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……
审计意见……
分公司费用构成及销费用率对比情况……
……
审计意见……
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……
合同签订、跟踪管理……
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……
2.abc分公司职工借款情况表;
3.abc分公司借货明细表;
4.abc分公司销售分析表;
5.abc分公司费用分析表。